31 января, 2022

Налогообложение сбережений в КПК и банках

налоги и финансы

Сегодня мы расскажем о важной теме, которая касается наших сберегателей, это – налогообложение сбережений в КПК и банках.

Возникает много вопросов от клиентов, многие думают, что у нас такая же система налогообложения, как и в банках, некоторые даже считают, что будет удержан налог от суммы сбережений, а не от процентного дохода.

Давайте разберемся!

Налогообложение в КПК (В соответствии с НК РФ, ст. 214.2.1., ст. 224)

Если ставка в КПК превышает ключевую ставку ЦБ РФ + 5 процентных пункта (п.п.) на текущую дату, то возникает налог в размере 35% от разницы в процентах. Налог удерживается с суммы, превышающей ключевую ставку ЦБ РФ + 5 п.п. за фактическое количество дней превышения.

КПК является налоговым агентом и сам перечисляет сумму налога в федеральный бюджет. Клиенту выплачивается процентный доход за вычетом налога.

На 31.01.2022 г. ключевая ставка ЦБ РФ составляет 8,5% годовых.

Значит, процентный доход по договорам сбережений, оформленных по ставке менее 13,5% годовых, не подлежит налогообложению.

Пример:

Договор сбережений на 100 000 р. оформлен по ставке 12,2% годовых 10.01.2022 г.

С 11.01.2022 года по 31.01.2022 ставка по договору сбережений менее 13,5% годовых, значит, налог не возникает, все проценты, начисленные за 21 день, в полном объеме будут выплачены клиенту.

Предположим, что 01.02.22 ЦБ понизит ключевую ставку до 7%.

Значит, не облагаемыми будут проценты, полученные по ставке не более 12% годовых (7% + 5%).

В нашем примере, превышение составит 0,2% пункта. Налог будет удержан в размере 35% от суммы превышения.

Предположим, ключевая ставка была 7% весь февраль, то есть 28 дней.

Рассчитаем сумму налога:

100 000 р. * 12%/365 * 28 = 920,55 руб. (необлагаемый доход, ключевая ставка 7% + 5%)

100 000 * 12,2%/365 * 28 = 935,89 руб. (доход по ставке договора 12,2%)

935,89 – 920,55 = 15,34 руб. (налогооблагаемая сумма)

15,34 * 35% = 5 руб. (сумма НДФЛ, удержанная КПК с процентного дохода сберегателя за февраль 2021г.). Налог округляется до целого числа по правилам округления.

Допустим, с 01.03.2022 ЦБ снова поднимет ключевую ставку до 8% и не будет ее менять на протяжении года.

Тогда ставка 12,2% снова не превышает предельную ставку в 13%, следовательно, на протяжении оставшегося срока договора у клиента не возникнет налог.

Налогообложение в Банках

С 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) облагаются налогом на доходы физических лиц.

Для расчета суммы налога учитываем значение ключевой ставки ЦБ РФ на 01 января текущего года.

На 01.01.2021 года ключевая ставка ЦБ РФ составляла 4,25% годовых.

4,25% * 1 000 000 р. = 42 500 р.

Если процентный доход по всем вкладам в 2021 составил менее 42 500 р., то он не подлежит налогообложению.

Если процентный доход по всем вкладам в 2021 составил более 42 500 р., то разница подлежит налогообложению в 13%.

Процентный доход за год составил 40 000 р. Это меньше, чем 42 500 р., поэтому налога не будет.

Если бы у этого же клиента был оформлен вклад на 800 000 р. под 6% годовых, то он бы заработал процентов 48 000 р. Данная сумма превышает 42 500 р. на 5 500 т.р. Соответственно, возник бы налог в размере 13% от 5 500 р. Это 715 р.

Банки подают информацию об имеющихся вкладах и процентном доходе вкладчиков за 2021 год в ФНС до 01.02.2022 года. Осенью клиентам будет направлено уведомление об уплате налога на вклады, оплатить его необходимо до 01.12.2022 г.

На 01.01.2022 г. года ключевая ставка ЦБ РФ составляла 8,5% годовых.

Поэтому, в 2022 году необлагаемой суммой процентного дохода является 85 000 р.

Разница, превышающая, 85 000 р. будет облагаться налогом в 13% в 2023 г.

Сравнение Налогообложения в КПК и Банках в 2022 году

Рассмотрим пример:

Потенциальный клиент стоит перед выбором, разместить ему 2 000 000 р. в КПК «Содействие» по ставке 12,2% годовых или в Банке под 8% годовых на 12 месяцев с выплатой процентов в конце срока договора.

Давайте посчитаем (для удобства расчета будем считать, что договор оформляется 01.01.2022 года и ключевая ставка ЦБ РФ на протяжении всего 2022 года не меняется).